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2018稅務師稅法二真題及答案解析(網友版)

2019-11-09 12:15 來源:未知 作者:會計網編輯部 | 會計網-會計考試學習門戶

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2018稅務師稅法二真題及答案解析(網友版)

一、單項選擇題
 
  1.船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的,自滯納稅款之日起至繳清稅款之日內,按日加收滯納金的比率是滯納稅款的()。
 
  A.0.2%
 
  B.0.5‰
 
  C.2%
 
  D.5%
 
  【參考答案】B
 
  【參考解析】因應稅船舶違反規定造成少征或者漏征稅款的,海關可以自應當繳納稅款之日
 
  起3年內追征稅款,并自應當繳納稅款之日起加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
 
  2.2018年5月公民方某將持有的境內上市公司限售股轉讓,取得轉讓收入20萬元,假設該限售股原值無法確定,方某轉讓限售股應繳納的個人所得稅為()元。
 
  A.0
 
  B.4.0
 
  C.3.4
 
  D.2.0
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。企
 
  業未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能準確計算該限售股原值的,主管稅務機關一
 
  律按該限售股轉讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費。
 
  應納個人所得稅=20×(1-15%)×20%=3.4(萬元)
 
  3.單位和個人發生下列行為,應該繳納契稅的是()。
 
  A.轉讓土地使用權
 
  B.承受不動產所有權
 
  C.贈與不動產所有權
 
  D.轉讓不動產所有權
 
  【參考答案】B
 
  【參考解析】契稅是以所有權發生轉移的不動產為征稅對象,向產權承受人征收的一種財產
 
  稅。
 
  4.計算企業應納稅所得額時,下列支出可在發生當期直接扣除的是()。
 
  A.長期股權投資的支出
 
  B.企業發生的合理的勞動保護支出
 
  C.購買生產用無形資產的支出
 
  D.購買生產用原材料的支出
 
  【參考答案】B
 
  【參考解析】企業發生的合理的勞動保護支出,準予在發生當期直接扣除。
 
  5.在我國境內未設立機構場所的境外某企業,2016年投資中國某居民企業債券,2017年取得不含稅利息收入200萬元,延期支付利息的不含稅違約金10萬元,債券轉讓所得20萬元,假設利息所得的協定稅率為7%,上述利息所得在我國應繳納所得稅()萬元。
 
  A.14.0
 
  B.16.1
 
  C.15.4
 
  D.14.7
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】在我國應繳納所得稅=(200+10)×7%=14.7(萬元)。
 
  6.某企業2017年支付正式職工的合理工資總額為1000萬元,臨時工工資為30萬元,企業當年繳納的工會經費為28萬元,在計算企業所得稅時,工會經費應調增的應納稅所得額為
 
  ()元。
 
  A.7.40
 
  B.28.00
 
  C.9.76
 
  D.8.00
 
  【參考答案】A
 
  【答案解析】工會經費可以扣除的限額=(1000+30)×2%=20.6(萬元)<實際繳納的28
 
  萬元,應納稅調增=28-20.6=7.4(萬元)。
 
  7.轉讓定價方法中的成本加減法,其公平成交價格的計算公式為()。
 
  A.關聯交易的實際價格×(1+可比非關聯交易成本加成率)
 
  B.關聯交易的實際價格÷(1+可比非關聯交易成本加成率)
 
  C.關聯交易的合理成本÷(1+可比非關聯交易成本加成率)
 
  D.關聯交易的合理成本×(1+可比非關聯交易成本加成率)
 
  【參考答案】A
 
  【答案解析】成本加成法是指以關聯交易發生的合理成本加上可比非關聯交易毛利作為關聯
 
  交易的公平成交價格。其計算公式如下:
 
  公平成交價格=關聯交易的合理成本×(1+可比非關聯交易成本加成率)×100%
 
  8.根據企業所得稅相關規定,預約定價安排中確定關聯交易價格采取的方法是()。
 
  A.中位數法
 
  B.百分位數法
 
  C.八分位數法
 
  D.四分位數法
 
  【參考答案】D
 
  【答案解析】根據企業所得稅相關規定,預約定價安排中確定關聯交易價格采取的方法是四
 
  分位數法。
 
  9.根據個人所得稅的規定,個人獨資企業的投資者及其家屬發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起且難以劃分的,其正確的賬務處理是()。
 
  A.實際發生額不得在稅前扣除
 
  B.實際發生額的60%可以在稅前扣除
 
  C.實際發生額的40%可以在稅前扣除
 
  D.實際發生額的10%可以在稅前扣除
 
  【參考答案】A
 
  【答案解析】個人獨資企業的投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一
 
  起,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用,不允許稅前扣除。
 
  10.某商業企業在2017年年均職工人數75人,年均資產總額960萬元,當年經營收入1240萬元,稅前準予扣除項目金額1200萬元。該企業2017年應繳納企業所得稅()萬元。
 
  A.4
 
  B.10
 
  C.8
 
  D.5
 
  【參考答案】A
 
  【參考解析】該商業企業符合小型微利企業的認定條件,其所得額減按50%計入應納稅所得
 
  額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
 
  應繳納企業所得稅=(1240-1200)×50%×20%=4(萬元)
 
  11.房地產公司采用銀行按揭方式銷售開發產品,為購房者支付的按揭貸款擔保金,正確的
 
  企業所得稅處理是()。
 
  A.在實際發生損失的當期據實扣除
 
  B.作為營業外支出在支付當期據實扣除
 
  C.作為財務費用在支付當期據實扣除
 
  D.作為銷售費用在支付當期據實扣除
 
  【參考答案】A
 
  【參考解析】企業采取銀行按揭方式銷售開發產品,凡約定企業為購買方的按揭貸款提供擔
 
  保的,其銷售開發產品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除,也不得作
 
  為費用在當期稅前扣除,但實際發生損失時可據實扣除。
 
  12.個人領取原繳存的下列社會保險和企業年金,應繳納個人所得稅的是()。
 
  A.企業年金
 
  B.基本養老保險金
 
  C.醫療保險金
 
  D.失業保險金
 
  【參考答案】A
 
  【參考解析】個人達到國家規定的退休年齡,按月領取的年金,全額按照“工資、薪金所得”
 
  項目適用的稅率,計征個人所得稅;按年或按季領取的年金,平均分攤計入各月,每月領取
 
  額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,計征個人所得稅。
 
  13.某運輸企業2017年初擁有小轎車5輛,2017年3月外購貨車12輛(整備質量為10噸),并于當月辦理登記手續,假設貨車年稅額為整備質量每噸50元,小轎車年稅額為每輛500元,該企業2017年應繳納車船稅()元。
 
  A.2500
 
  B.8500
 
  C.7500
 
  D.7000
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】應繳納車船稅=5×500+12×10×50×10/12=7500(元)
 
  14.計算商鋪租賃所得個人所得稅時,不得在稅前扣除的是()。
 
  A.繳納的印花稅
 
  B.繳納的城市維護建設稅
 
  C.經核準的修繕費用
 
  D.違章租賃的罰款
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】個人出租財產取得的財產租賃收入,在計算繳納個人所得稅時,應依次扣除以
 
  下費用:
 
  (1)財產租賃過程中繳納的稅費;
 
  (2)向出租方支付的租金;
 
  (3)由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用;
 
  (4)稅法規定的費用扣除標準。
 
  15.下列合同,應按照“技術合同”繳納印花稅的是()。
 
  A.設備測試合同
 
  B.專利申請轉讓合同
 
  C.專利實施許可合同
 
  D.專利權轉讓合同
 
  【參考答案】B
 
  【參考解析】技術合同包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同,其中技術轉讓合同包括專
 
  利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同,但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的
 
  合同。后者適用于“產權轉移書據”合同。
 
  16.關于企業政策性搬遷損失的所得稅處理,下列說法正確的是()。
 
  A.自搬遷完成年度起分2個納稅年度,均勻在稅前扣除
 
  B自搬遷完成年度起分5個納稅年度,均勻在稅前扣除
 
  C.自搬遷完成年度起分4個納稅年度,均勻在稅前扣除
 
  D.自搬遷完成年度起分3個納稅年度,均勻在稅前扣除
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】企業搬遷收入扣除搬遷支出后為負數的,應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方
 
  法中選擇其一進行稅務處理:
 
  (1)在搬遷完成年度,一次性作為損失進行扣除。
 
  (2)自搬遷完成年度起分3個年度,均勻在稅前扣除。
 
  17.根據企業所得稅相關規定,企業轉讓動產的所得來源地是()。
 
  A.交易活動發生地
 
  B.負擔支付所得的企業所在地
 
  C.受讓動產的企業所在地
 
  D.轉讓動產的企業所在地
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】轉讓財產所得:①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。②動產轉讓所得按
 
  照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業
 
  所在地確定。
 
  18.2018年2月,甲公司與乙公司簽訂一份設備采購合同,價款為2000萬元;兩個月后因采購合同作廢,又改簽為融資租賃合同,租賃總額為2100萬元,甲公司應繳納印花稅()元。
 
  A.2700
 
  B.8100
 
  C.7050
 
  D.7500
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】應繳納印花稅=(2000×0.3‰+2100×0.05‰)×10000=7050(元)
 
  19.某商場對累積消費達到一定額度的消費者給予額外抽獎的機會,消費者個人因此而獲得的中獎所得,其正確的稅務處理是()。
 
  A.屬于其他所得,但免征個人所得稅
 
  B.屬于其他所得,但全額征收個人所得稅
 
  C.屬于偶然所得,按20%的稅率征收個人所得稅
 
  D.屬于偶然所得,不超過1萬元的,免征個人所得稅
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】企業對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,
 
  按照“偶然所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
 
  20.根據《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》的規定,下列各項中屬于消極非金融機構的是()。
 
  A.上市公司及其關聯機構
 
  B.僅為了持有非金融機構股權而設立的控股公司
 
  C.上一公歷年度內,股息收入占總收入50%以上的非金融機構
 
  D.上一公歷年度末,其股票資產占總資產20%以上的非金融機構
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構:
 
  ①上一公歷年度內,股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經營活動的收入,
 
  以及據以產生前述收入的金融資產的轉讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構;②上一
 
  公歷年度末,擁有可以產生第①項所述收入的金融資產占總資產比重50%以上的非金融機
 
  構;③稅收居民國(地區)不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構。
 
  21.趙某2017年1月31日將自有住房出租,當月交付使用,每月收入不含稅租金5000元,趙某2017年應繳納房產稅()元。
 
  A.2200
 
  B.2400
 
  C.6600
 
  D.7200
 
  【參考答案】A
 
  【參考解析】個人出租住房減按4%的稅率計征房產稅。
 
  5000×11×4%=2200(元)
 
  22.下列所得,實際適用10%的企業所得稅稅率的是()
   A.居民企業來自于境外的所得B.小型企業來自于境內的所得。
 
  C.高新技術企業來自于境內的所得
 
  D.在中國境內未設立經營機構的非居民企業來自于境內的股息所得
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】對在中國境內未設立機構、場所,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所
 
  設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業實際適用10%的稅率。
 
  23.下列所得,可享受企業所得稅減半征收優惠的是()。
 
  A.種植油料作物的所得
 
  B.種植豆類作物的所得
 
  C.種植糖料作物的所得
 
  D.種植香料作物的所得
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】企業從事下列項目的所得,減半征收企業所得稅:
 
  (1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
 
  (2)海水養殖、內陸養殖。
 
  24.下列各項所得,應繳納個人所得稅的是()。
 
  A.托兒補助費
 
  B.退休人員再任職收入
 
  C.差旅費津貼
 
  D.工傷賠償金
 
  【參考答案】B
 
  【參考解析】退休人員再任職取得的收入,在減除按稅法規定的費用扣除標準后,按“工資、
 
  薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。
 
  25.李某持有某合伙企業50%的份額,2017年該企業經營利潤30萬元(未扣投資者費用),企業留存利潤20萬元,李某分得利潤5萬元。2017年李某應繳納個人所得稅()元。
 
  A.6250
 
  B.12245
 
  C.23050
 
  D.58050
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】(300000×50%-3500×12)×35%-14750=23050(元)
 
  26.根據企業所得稅相關規定,下列收入屬于居民企業不征稅收入的是()。
 
  A.債務的豁免
 
  B.接受企業的捐贈收入
 
  C.取得的權益性投資收益
 
  D.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金都屬于不
 
  征稅收入。
 
  27.根據企業所得稅相關規定,下列企業屬于非居民企業的是()。
 
  A.依法在中國境內成立的外商投資企業
 
  B.依法在境外成立但實際管理機構在中國境內的外國企業
 
  C.在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的外國企業
 
  D.在中國境內未設立機構、場所且沒有來源于中國境內所得的外國企業
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但
 
  在中國境內設立機構、場所,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得
 
  的企業。
 
  28.下列占用耕地的行為,不征收耕地占用稅的是()。
 
  A.農田水利占用耕地
 
  B.醫院內職工住房占用耕地
 
  C.城區內機動車道占用耕地
 
  D.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地
 
  【參考答案】A
 
  【參考解析】農田水利不論是否包含建筑物、構筑物占用耕地,均不屬于耕地占用稅征稅范
 
  圍,不征收耕地占用稅。
 
  29.農村居民王某,2018年6月經批準占用耕地2000平方米,其中1500平方米用于種植大棚蔬菜,500平方米用于新建自用住宅(符合當地規定標準)。假設耕地占用稅為20元/平方米,王某當年應繳納耕地占用稅()。
 
  A.5000
 
  B.10000
 
  C.30000
 
  D.40000
 
  【參考答案】A
 
  【參考解析】農村居民占用耕地新建住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。
 
  500×20×50%=5000(元)
 
  30.根據個人所得稅相關規定,計算合伙企業生產經營所得時準予扣除的是()。
 
  A.合伙企業留存的利潤
 
  B.分配給合伙人的利潤
 
  C.支付的工商業聯合會會費
 
  D.合伙個人繳納的個人所得稅
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】合伙企業按照規定繳納的攤位費、行政性收費、協會會費等,按實際發生數額
 
  扣除。
 
  31.2016年3月某商貿公司以經營租賃方式租入臨街商鋪一間,租期8年。2018年3月公司發生商鋪改建支出20萬元。關于該筆改建支出,正確的企業所得稅處理是()。
 
  A.按2年分期攤銷扣除
 
  B.按6年分期攤銷扣除
 
  C.按8年分期攤銷扣除
 
  D.在發生的當期一次性扣除
 
  【參考答案】B
 
  【參考解析】租入固定資產的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。該題中剩
 
  余租賃期為6年,所以按照6年分期攤銷扣除。
 
  32.下列支出可以在企業所得稅稅前扣除的是()。
 
  A.子公司支付給母公司的管理費用
 
  B.企業內設營業機構之間支付的租金
 
  C.銀行企業內設營業機構之間支付的利息
 
  D.企業內設營業機構之間支付的特許權使用費
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以
 
  及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除。所以選項C正確。
 
  33.下列說法中,符合契稅納稅義務發生時間規定的是()。
 
  A.納稅人接收土地、房屋的當天
 
  B.納稅人支付土地、房屋款項的當天
 
  C.納稅人辦理土地、房屋權屬證書的當天
 
  D.納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天,或者
 
  納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。
 
  34.下列車輛,應繳納車船稅的是()。
 
  A.掛車
 
  B.插電式混合動力汽車
 
  C.武裝警察部隊專用的車輛
 
  D.國際組織駐華代表機構使用的車輛
 
  【參考答案】A
 
  【參考解析】選項A,掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅;選項BCD,免征車船稅。
 
  35.關于董事費來源地的判斷,國際通行的標準是()。
 
  A.住所標準
 
  B.停留時間標準
 
  C.所得支付地標準
 
  D.勞務發生地標準
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】國際上通行的做法是按照所得支付地標準確認支付董事費的公司所在國有權征
 
  稅。
 
  36.下列關于房產稅納稅人的稅法,正確的是()。
 
  A.產權出典的,由出典人繳納房產稅
 
  B.產權屬于國家所有的,由經營管理單位繳納房產稅
 
  C.納稅單位無租使用免稅單位房產的,由免稅單位繳納房產稅
 
  D.無論產權所有人是否在房屋所在地,均由產權所有人繳納房產稅
 
  【參考答案】B
 
  【參考解析】選項A,產權出典的,由承典人納稅;選項C,納稅單位無租使用免稅單位房
 
  產的,由納稅單位代為繳納房產稅;選項D,產權所有人不在房屋所在地的,由房產代管人
 
  或者使用人繳納房產稅。
 
  37.個人再次轉讓同一公司股權且被投資企業凈資產未發生重大變化的,主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。此辦法適用于發生股權轉讓后()個月內。
 
  A.1
 
  B.3
 
  C.6
 
  D.12
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的,主管稅務
 
  機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。





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