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2018稅務師稅法一真題及答案解析(網友版)

2019-11-09 12:14 來源:未知 作者:會計網編輯部 | 會計網-會計考試學習門戶

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2018稅務師稅法一真題及答案解析(網友版)

一.單項選擇題
 
  1.納稅人購買下列車輛時,不需要繳納車輛購置稅的是()
 
  A汽車
 
  B摩托車
 
  C三輪農用運輸車
 
  D掛車
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。三輪農
 
  用運輸車,自2004年10月1日起免征車輛購置稅
 
  2.關于資源稅的處理中,下列說法正確的是()
 
  A以自采原礦加工為非應稅產品,視同銷售非應稅產品繳納資源稅
 
  B以自采的原煤加工為洗選煤自用,視同銷售原煤繳納資源稅
 
  C以自采原礦洗選后的精礦連續生產非應稅產品,視同銷售原礦繳納資源稅。
 
  D以自采原礦加工為精礦無償贈送,視同銷售精礦繳納資源稅【參考答案】D
 
  【參考解析】選項A,視同銷售原煤繳納資源稅;選項B,納稅人開采或者生產應稅產品,
 
  自用于連續生產應稅產品的,不繳納資源稅;選項C,以自采原礦洗選后的精礦連續生產非
 
  應稅產品,視同銷售精礦繳納資源稅
 
  3.下列情形中需要繳納土地增值稅的是()
 
  A個人銷售商鋪
 
  B因國家建設需要而被政府收回房地產
 
  C因城市實施規劃而搬遷,企業自行轉讓房地產
 
  D企業吸收合并過程中涉及房地產過戶【參考答案】A
 
  【參考解析】土地增值稅的課稅對象是有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權所取得的增值額。
 
  4.關于資源稅稅收優惠,下列說法正確的是()
 
  A對深水油氣田減征20%資源稅
 
  B開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅
 
  C開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅
 
  D對低豐度油氣田暫減征30%資源稅【參考答案】B
 
  【參考解析】選項A,對深水油氣田資源稅減征30%;選項C專門開采或者與原油同時開采的天然氣是需要繳納資源稅的;選項D,對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。
 
  5.下列污染物中,不屬于環境保護稅征稅對象的是()
 
  A大氣污染物
 
  B噪聲污染
 
  C固體廢物
 
  D光污染
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】環境保護稅的征稅對象為應稅污染物,是環境保護稅法所附《環境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
 
  6.2018年7月,某企業(增值稅一般納稅人)銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元,當月另收取含稅包裝費1萬元。該企業上述業務銷項稅額()萬元。
 
  A.1.60
 
  B.1.74
 
  C.1.85
 
  D.1.70
 
  【參考答案】B
 
  【參考解析】自2018年5月1日起,一般納稅人銷售貨物稅率調整為16%。
 
  銷項稅額=10×16%+1÷(1+16%)×16%=1.74(萬元)
 
  7.關于稅收規范性文件,下列說法正確的是()。
 
  A.稅收規范性文件可以設定退稅事項
 
  B.稅收規范性文件的名稱可以使用“通知”、“批復”
 
  C.各級稅務機關的內設機構,可以自己的名義制定稅收規范性文件
 
  D.稅收規范性文件解釋權由制定機關負責解釋
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】選項A,稅收規范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項,不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業性收費以及其他不得由稅收規范性文件設定的事項。選項B,稅收規范性文件可以使用“辦法”“規定”“規程”“規則”等名稱,但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等;選項C,縣以下(不含本級)稅務機關以及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構,不得以自己的名義制定稅收規范性文件。
 
  8.下列屬于稅法基本原則的是()。
 
  A.新法優于舊法
 
  B.特別法優于普通法
 
  C.稅收合作信賴主義
 
  D.程序法優于實體法
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義與實質課稅原則。選項A、B、D,均屬于稅法適用原則。
 
  9.關于增值稅起征點的規定,下列說法正確的是()。
 
  A.僅對銷售額中超過起征點的部分征稅
 
  B.起征點的調整由各省、自治區、直轄市稅務局規定
 
  C.起征點的適用范圍包括自然人和認定為一般納稅人的個體工商戶
 
  D.對自然人銷售額未達到規定起征點的,免征增值稅
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】選項A,銷售額超過起征點的,全額納稅;選項B,起征點的調整由財政部和國
 
  家稅務總局規定;選項C,增值稅起征點的適用范圍限于個人,不包括認定為一般納稅人的
 
  個體工商戶。
 
  10.2018年3月,某原油開采企業(增值稅一般納稅人)銷售原油取得不含稅銷售額3560
 
  萬元,開采過程中的加熱、修井使用原油1噸,用10噸原油與汽車生產企業換取一輛汽車。原油不含稅銷售價格0.38萬元/噸,原油資源稅率6%。該企業當月應納資源稅()萬元。A182.56
 
  B213.83
 
  C213.85
 
  D213.60
 
  【參考答案】B
 
  【參考解析】開采過程中加熱、修井用原油免征資源稅。當月應繳納資源稅=(3560+0.38
 
  ×10)×6%=213.83(萬元)。
 
  11.2016年5月,某公司(增值稅一般納稅人)購入不動產用于辦公,取得增值稅專用發票上注明金額2000萬元,稅額100萬元,進項稅額已按規定申報抵扣。2018年1月,該辦公樓改用于職工宿舍,當期凈值1800萬元。該辦公樓應轉出進項稅額()萬元。
 
  A.85.71
 
  B.100 00
 
  C.198.00
 
  D.90.00
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】不動產凈值率=1800÷2000×100%=90%,該辦公樓應轉出進項稅額90%×100=90(萬元)。
 
  12.2018年3月,某化工生產企業以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續加工高檔化
 
  妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是:期初庫存的已納稅消費稅30萬元,當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業當月應納消費稅()。(高檔化妝品消費稅率15%)
 
  A.12
 
  B.39
 
  C.42
 
  D.22
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】委托加工收回高檔化妝品為原料繼續加工生產高檔化妝品,可以扣除已納的消費稅。可以扣除的消費稅稅額=期初庫存+當期收回-期末庫存=30+10-20=20(萬元),該企業當月應納消費稅=280×15%-20=22(萬元)。
 
  13.下列情形中,應征收增值稅的是()。
 
  A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內的辦公樓
 
  B.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內使用的無形資產
 
  C.美國G公司向我國H公司提供在美國境內的會議展覽服務
 
  D.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內使用的客車
 
  【參考答案】A
 
  【參考解析】境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產,免征增值稅。
 
  14.下列收入中,不征收增值稅的是()。
 
  A.被保險人獲得的保險賠付
 
  B.電力公司向發電企業收取的過網費
 
  C.銷售機器設備同時提供安裝服務取得的安裝費
 
  D.銷售代銷貨物取得的收入
 
  【參考答案】A
 
  【參考解析】被保險人獲得的保險賠付免征增值稅。
 
  15.某商業銀行(增值稅一般納稅人)2018年第一季度提供貸款服務取得含稅利息收入5300
 
  萬元,提供直接收費服務取得含稅收入106萬元,開展貼現業務取得含稅利息收入500萬元,該銀行上述業務的銷項稅額()萬元。
 
  A.157.46
 
  B.306.06
 
  C.334.30
 
  D.173.03
 
  【參考答案】
 
  【參考解析】自2018年1月1日起,金融機構開展貼現、轉貼現業務,以其實際持有票據期間取得的利息收人作為貸款服務的銷售額計算繳納增值稅。該銀行上述業務的銷項稅額=(5300+106+500)÷1.06×6%=334.30(萬元)。
 
  16.下列商品中,屬于消費稅征收范圍的是()。
 
  A.空調機
 
  B.鋰原電池
 
  C.汽車輪胎
 
  D.電視機
 
  【參考答案】B
 
  【參考解析】鋰原電池屬于消費稅征收范圍。
 
  17.2018年5月,某建筑安裝公司(增值稅一般納稅人)以清包工方式提供建筑服務,取得含稅收入1000萬元;銷售2016年4月30日前自建的不動產,取得含稅收入800萬元。上述業務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅()萬元。
 
  A.52.43
 
  B.70.92
 
  C.85.72
 
  D.67.23
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】應納增值稅=1000÷(1+3%)×3%+800÷(1+5%)×5%=29.13+38.10=67.23(萬元)
 
  18.2018年5月,某鎢礦開采企業(增值稅一般納稅人)銷售自采鎢礦原礦,取得不含稅銷售額20000元。另收取從礦區到車站運輸費用3480元;將自采鎢礦原礦加工為精礦銷售,取得不含稅銷售額30000元。鎢礦原礦與精礦的換算比為1.5。鎢礦資源稅稅率6.5%。該企業當月應納資源稅()元。。
 
  A.3250.00
 
  B.3900.00
 
  C.4192.50
 
  D.3445.00
 
  【參考答案】B
 
  【參考解析】納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的,按精礦銷售額為計稅依據計算繳納
 
  資源稅。納稅人開采并銷售原礦的,將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計算繳
 
  納資源稅。原礦銷售額不包括從礦區到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。
 
  當月應納資源稅=20000×1.5×6.5%+30000×6.5%=3900(元)
 
  19.2018年2月,某汽車制造公司將自產小汽車3輛獎勵給職工個人。2輛移送業務部門使用。小汽車生產成本為53500元/輛。國家稅務總局對同類型車輛核定的最低計稅價格為68000元/輛。該公司應納車輛購置稅()元。
 
  A.10700
 
  B.26750
 
  C.34000
 
  D.13600
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】自產自用應稅車輛,屬于車輛購置稅應稅行為,繳納車輛購置稅。納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格,主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定。
 
  該公司應納車輛購置稅=68000×2×10%=13600(元)
 
  20.2018年5月,某運輸公司(增值稅一般納稅人)為災區無償提供運輸服務,發生運輸服務成本2萬元,成本利潤率10%,無最近時期提供同類服務的平均價格,當月為A企業提供運輸服務,取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當月上述業務的銷項稅額()萬元。
 
  A.0.50
 
  B.0.72
 
  C.0.77
 
  D.0.55
 
  【參考答案】A
 
  【參考解析】為災區無償提供運輸服務,不屬于視同銷售,不計算銷項稅額。自2018年5月1日起,交通運輸服務增值稅稅率為10%。
 
  該運輸公司當月的銷項稅額=5.5÷(1+10%)×10%=0.5(萬元)
 
  21.下列減免稅中,屬于稅率式減免的是()。
 
  A.起征點
 
  B.免征額
 
  C.抵免稅額
 
  D.零稅率
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】稅率式減免包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。
 
  22.2018年5月,某設計公司(小規模納稅人)提供設計服務,取得含稅收入3萬元,銷售
 
  自己使用過的固定資產,取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業務應納增值稅()
 
  萬元。
 
  A.0.09
 
  B.0.12
 
  C.0.20
 
  D.0.11
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收增值稅。
 
  應納增值稅=3÷(1+3%)×3%+1÷(1+3%)×2%=0.11(萬元)
 
  23.關于車輛購置稅,下列說法正確的是()。
 
  A.購置已稅二手車需要繳納車輛購置稅
 
  B.已繳納車輛購置稅的車輛,發生車輛退回生產企業的,可全額申請退稅
 
  C.納稅人進口應稅車輛,以組成計稅價格為計稅依據計算納稅
 
  D.納稅人購買應稅車輛,自購買之日起10日內申報納稅
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】選項A,車輛購置稅選擇單一環節,實行一次課征制度,購置已征車輛購置稅的車輛,不再征收車輛購置稅。選項B,車輛退回生產企業或者經銷商的,納稅人申請退稅時,主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起,按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的,按已繳納稅款全額退稅。選項D,納稅人購買自用的應稅車輛,自購買之日起
 
  60日內申報納稅。
 
  24.轉讓新建房計算土地增值稅時,可以作為與轉讓房地產有關的稅金扣除的是()。
 
  A.契稅
 
  B.城鎮土地使用稅
 
  C.城市維護建設稅
 
  D.增值稅
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】轉讓新建房計算土地增值稅時,城市維護建設稅可以作為與轉讓房地產有關的稅金扣除。
 
  25.關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務處理,下列說法正確的是()。
 
  A.凡不能取得評估價格的,按購房發票所載金額作為扣除項目金額
 
  B.因計算納稅需要對房地產進行評估的,其支付的評估費用不得扣除
 
  C.出售舊房或建筑物的,首選按評估價格計算扣除項目的金額
 
  D.凡不能取得評估價格的,由稅務機關核定的金額作為扣除項目金額
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】選項A、D,納稅人轉讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房
 
  發票的,經當地稅務部門確認,取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格,
 
  可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除;選項B,納稅人轉讓
 
  舊房及建筑物時,因計算納稅需要對房地產進行評估,其支付的評估費用允許在計算土地增
 
  值稅時予以扣除。
 
  26.環境保護稅的申報繳納期限是()。
 
  A.15日
 
  B.一個月
 
  C.一個季度
 
  D.一年
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】環境保護稅按月計算,按季申報繳納。
 
  27.下列應稅行為中,應由主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定車輛購
 
  置稅計稅價格的是()。
 
  A.購買自用應稅車輛
 
  B.在境內購買自用進口車輛
 
  C.以抵債方式取得并自用應稅車輛
 
  D.進口自用應稅車輛
 
  【參考答案】C
 
  【參考解析】納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格,主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定。
 
  29.一般納稅人銷售自行開發生產軟件產品的增值稅優惠政策的是()。
 
  A.即征即退
 
  B.先征后退
 
  C.減半征收
 
  D.先征后退
 
  【參考答案】A
 
  【參考解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
 
  30.根據現行煙葉稅法規定,下列說法正確的是()。
 
  A.煙葉稅實行定額稅率
 
  B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位
 
  C.沒收違法收購的煙葉,由銷售煙葉的單位按銷售額納稅
 
  D.煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地
 
  【參考答案】D
 
  【參考解析】選項A,煙葉稅實行比例稅率,稅率為20%;選項B,煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位;選項C,依照《高頓人民共和國煙草專賣法》查處沒收的違法收購的煙葉,由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。
 
  31.2018年3月,某公司銷售自用辦公樓,不能取得評估價格,該公司提供的購房發票所載購房款為1200萬元,購買日期為2008年1月1日。購入及轉讓環節相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額()萬元。
 
  A.1280
 
  B.1895
 
  C.1940
 
  D.1880
 
  【參考答案】D
 
  【參考答案】納稅人轉讓舊房及建筑物,凡不能取得評估價格,但能提供購房發票的,經當地稅務部門確認,可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額=1200×(1+10×5%)+80=1880(萬元)。
 
  32.如果納稅義務人自繳款期限屆滿之日起()內仍未繳稅款,經海關關長批準,海關可以采取強制措施。
 
  A.15日
 
  B.3個月
 
  C.6個月
 
  D.30日
 
  【參考答案】B
 
  【參考答案】如納稅義務人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款,經海關關長批準,海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
 
  33.增值稅一般納稅人購進的下列服務中,進項稅額不得從銷項稅中抵扣的是()。
 
  A.咨詢服務
 
  B.信息技術服務
 
  C.貨物運輸服務
 
  D.旅客運輸服務
 
  【參考答案】D
 
  【參考答案】購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務,不得抵扣增值稅進項稅額。
 
  34.關于消費稅從價定率計稅銷售額,下列說法正確的是()。
 
  A.消費稅計稅銷售額包括增值稅
 
  B.白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額
 
  C.高檔化妝品品牌使用費應計入計稅銷售額
 
  D.金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額
 
  【參考答案】C
 
  【參考答案】選項A,消費稅計稅銷售額不包括增值稅;選項B,白酒包裝物押金收取時計入計稅銷售額;選項D,金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。
 
  35.關于進口貨物(非應稅消費品)增值稅計稅依據的規定,下列說法正確的是()。
 
  A.以到岸價格為計稅依據
 
  B.以關稅完稅價格與關稅額之和為計稅依據
 
  C.以海關審定的成交價格與關稅額之和為計稅依據
 
  D.以海關審定的成交價格為計稅依據
 
  【參考答案】B
 
  【參考答案】增值稅計稅依據是關稅完稅價格與關稅之和。
 
  36.2018年5月,A市甲建筑公司(增值稅一般納稅人)在B市提供建筑服務,取得全部價款(含稅)1000萬元。將部分建筑業務分包給乙建筑公司。支付分包款(含稅)200萬元。甲公司當月在B市應預繳增值稅()萬元。
 
  A.14.55
 
  B.21.82
 
  C.27.27
 
  D.18.18
 
  【參考答案】A
 
  【參考答案】跨縣市提供建筑服務,應該在建筑服務發生地差額預繳增值稅=(1000-200)÷(1+10%)×2%=14.55(萬元)。
 
  37.2018年2月,某卷煙批發企業(持有煙草批發許可證)向商場批發甲類卷煙24萬支,取得不含稅銷售額18.6萬元,向其他批發單位批發甲類卷煙50萬元,取得不含稅銷售額
 
  30萬元。該企業當月應納消費稅()萬元。(卷煙批發環節消費稅稅率11%,0.005元/支)
 
  A.2.05
 
  B.5.35
 
  C.5.72
 
  D.2.17
 
  【參考答案】D
 
  【參考答案】納稅人(卷煙批發商)銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅,納稅人(卷煙批發商)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。該企業當月應納消費稅=18.6×11%+24
 
  ×0.005=2.17(萬元)。





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